Faltante de inventario
En la toma de inventario anual falta mercadería con costo de S/ 2,000. No se acredita robo, caso fortuito ni merma. Al comprarla, la empresa usó S/ 360 de IGV como crédito fiscal.
Cálculo
| Costo del faltante | S/ 2,000.00 |
| Crédito fiscal a reintegrar (2,000 × 18%) | S/ 360.00 |
Asiento 1 · Por el faltante
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 659 | Otros gastos de gestión | 2,000.00 | |
| 20111 | Mercaderías – Costo | 2,000.00 | |
| Totales | 2,000.00 | 2,000.00 |
Asiento 2 · Por el reintegro del IGV
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6411 | Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo | 360.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 360.00 | |
| Totales | 360.00 | 360.00 |
¿Por qué estas cuentas?
El faltante reduce el inventario (20111) y es una pérdida del periodo. El PCGE 2019 no tiene una cuenta específica para faltantes, así que se usa la 659 Otros gastos de gestión.
Como la mercadería desapareció sin causa acreditada, el IGV que se usó como crédito fiscal debe devolverse: aumenta el IGV por pagar (40111) y ese importe se vuelve gasto (6411). Para el impuesto a la renta, ambos gastos se adicionan en la declaración anual.
Base normativa
- TUO de la Ley del IGV, art. 22: La desaparición, destrucción o pérdida de bienes obliga a reintegrar el crédito fiscal, salvo caso fortuito, fuerza mayor, delitos de dependientes o terceros, o mermas y desmedros acreditados. Fuente: SUNAT, Informe N.° 100-2020.
- NIC 2, párr. 34: Las pérdidas de inventario se reconocen como gasto en el periodo en que ocurren.
- TUO de la LIR, art. 37 inc. d): Solo son deducibles las pérdidas extraordinarias por caso fortuito, fuerza mayor o delitos debidamente acreditados.
Errores comunes
- Ajustar el inventario sin reintegrar el IGV.
- Deducir un faltante sin sustento.
- No investigar la causa: un faltante repetido es una señal de falla de control interno.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.