Provisión y pago de vacaciones
Un trabajador afiliado a la ONP gana S/ 2,400 mensuales. La empresa provisiona sus vacaciones cada mes y, cumplido el récord, el trabajador sale de vacaciones 30 días. La provisión acumulada es S/ 2,400.
Cálculo
| Provisión mensual (2,400 ÷ 12) | S/ 200.00 |
| Remuneración vacacional | S/ 2,400.00 |
| ONP 13% (descuento al trabajador) | S/ 312.00 |
| ESSALUD 9% (aporte del empleador) | S/ 216.00 |
| Neto a pagar | S/ 2,088.00 |
Asiento 1 · Por la provisión del mes
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6215 | Vacaciones | 200.00 | |
| 4115 | Vacaciones por pagar | 200.00 | |
| Totales | 200.00 | 200.00 |
Asiento 2 · Por la planilla de vacaciones
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4115 | Vacaciones por pagar | 2,400.00 | |
| 6271 | Régimen de prestaciones de salud | 216.00 | |
| 4031 | ESSALUD | 216.00 | |
| 4032 | ONP | 312.00 | |
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | 2,088.00 | |
| Totales | 2,616.00 | 2,616.00 |
Asiento 3 · Por el pago
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | 2,088.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 2,088.00 | |
| Totales | 2,088.00 | 2,088.00 |
¿Por qué estas cuentas?
Las vacaciones se ganan mes a mes, así que se provisionan como gasto (6215) a medida que el trabajador acumula récord.
Cuando sale de descanso, se usa la provisión (4115) en lugar de registrar otro gasto. La remuneración vacacional sí está afecta a ESSALUD y a ONP o AFP, a diferencia de la gratificación.
Base normativa
- D. Leg. 713, art. 10 y 16: 30 días de descanso por cada año completo de servicios con el récord exigido; la remuneración vacacional se paga antes del inicio del descanso.
- NIC 19, párr. 13–15: Las ausencias remuneradas acumulativas se reconocen como gasto y pasivo a medida que el trabajador presta los servicios.
- Ley 26790, art. 6: La remuneración vacacional forma parte de la base del aporte a ESSALUD.
Errores comunes
- Registrar el gasto completo al salir de vacaciones habiendo provisionado: se duplica.
- No descontar ONP o AFP de la remuneración vacacional.
- Pagar las vacaciones después de iniciado el descanso.
- Deducir vacaciones provisionadas que no se pagan hasta el vencimiento de la declaración anual: son renta de quinta categoría y se deducen en el ejercicio en que se pagan (TUO de la LIR, art. 37 inc. v).
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.