Depreciación mensual de maquinaria
La empresa tiene una maquinaria que costó S/ 120,000, sin valor residual, con vida útil estimada de 10 años. Usa el método de línea recta. La tasa contable (10% anual) coincide con la tasa máxima tributaria para maquinaria.
Cálculo
| Costo de la maquinaria | S/ 120,000.00 |
| Depreciación anual (120,000 ÷ 10 años) | S/ 12,000.00 |
| Depreciación mensual (12,000 ÷ 12) | S/ 1,000.00 |
Asiento 1 · Por la depreciación del mes
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 68412 | Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo – Maquinarias y equipos de explotación | 1,000.00 | |
| 39524 | Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo – Costo – Maquinarias y equipos de explotación | 1,000.00 | |
| Totales | 1,000.00 | 1,000.00 |
¿Por qué estas cuentas?
La maquinaria se usa durante varios años, así que su costo se reparte como gasto (68412) a lo largo de su vida útil.
La contrapartida no reduce directamente la cuenta del activo (33311): se acumula en la 39524, que se resta del costo para mostrar el valor neto en libros.
Si la empresa usa cuentas de destino, después se traslada el gasto a costo de producción o a gastos administrativos (clase 9) con abono a la 79.
Base normativa
- NIC 16, párr. 48, 50 y 55: La depreciación se reconoce en resultados y distribuye el importe depreciable de forma sistemática durante la vida útil, desde que el activo está disponible para su uso.
- TUO de la LIR, art. 38 y 40: La depreciación es deducible según los porcentajes que fija el reglamento.
- Reglamento de la LIR, art. 22 inc. b): Maquinaria y equipo adquiridos desde 1991: tasa máxima anual del 10%. La depreciación solo es deducible si está contabilizada en el ejercicio; si la tasa contable es mayor, el exceso se repara en la declaración anual.
Errores comunes
- Abonar la depreciación directamente a la cuenta del activo (33).
- Usar las cuentas 6814 y 3913 del plan contable anterior: en el PCGE 2019 son la 684 y la 395.
- Empezar a depreciar antes de que la maquinaria esté instalada y lista para usarse.
- Usar una tasa contable mayor que la tributaria sin reparar la diferencia.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.