Determinación del resultado del ejercicio
Al cierre del año, la empresa tiene ventas por S/ 1,000,000, costo de ventas de S/ 600,000, gastos de personal de S/ 120,000, servicios de terceros de S/ 50,000, depreciación de S/ 30,000 e impuesto a la renta corriente de S/ 63,425.
Cálculo
| Ventas | S/ 1,000,000.00 |
| Costo de ventas | S/ 600,000.00 |
| Gastos operativos (120,000 + 50,000 + 30,000) | S/ 200,000.00 |
| Utilidad antes de impuestos | S/ 200,000.00 |
| Impuesto a la renta | S/ 63,425.00 |
| Utilidad neta del ejercicio | S/ 136,575.00 |
Asiento 1 · Por el cierre de las cuentas de resultados
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 70121 | Mercaderías – Venta local – Terceros | 1,000,000.00 | |
| 69121 | Costo de ventas – Mercaderías – Venta local – Terceros | 600,000.00 | |
| 62 | Gastos de personal y directores | 120,000.00 | |
| 63 | Gastos de servicios prestados por terceros | 50,000.00 | |
| 68 | Valuación y deterioro de activos y provisiones | 30,000.00 | |
| 881 | Impuesto a las ganancias – Corriente | 63,425.00 | |
| 891 | Utilidad | 136,575.00 | |
| Totales | 1,000,000.00 | 1,000,000.00 |
Asiento 2 · Por el traslado a resultados acumulados
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 891 | Utilidad | 136,575.00 | |
| 5911 | Utilidades acumuladas | 136,575.00 | |
| Totales | 136,575.00 | 136,575.00 |
¿Por qué estas cuentas?
Las cuentas de ingresos y gastos son temporales: al cierre se cancelan, y la diferencia es el resultado del ejercicio, que el PCGE muestra en la 89 (891 utilidad o 892 pérdida).
Luego la utilidad pasa al patrimonio, a la 5911 Utilidades acumuladas, donde queda disponible para reservas o dividendos. El asiento se muestra resumido a nivel de cuenta para que se vea la lógica.
Base normativa
- PCGE 2019, cuentas 89 y 59: La 89 determina el resultado del ejercicio y su saldo se transfiere a la 59 Resultados acumulados.
- NIC 1, párr. 81A y 88: Todas las partidas de ingreso y gasto del periodo se reconocen en el resultado del periodo, salvo que una NIIF requiera otra cosa.
Errores comunes
- Cerrar las cuentas sin registrar antes el impuesto a la renta.
- Llevar la utilidad directamente a reservas sin acuerdo de la junta.
- Dejar saldos en las cuentas de resultados después del cierre.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.