Rendición y reposición de caja chica
El responsable de la caja chica de S/ 1,000 rinde gastos por S/ 474: movilidad local S/ 120 con planilla de movilidad, útiles por S/ 200 más IGV (factura) y un envío de documentos por S/ 100 más IGV (factura). La empresa le repone el mismo importe.
Cálculo
| Movilidad (planilla, sin IGV) | S/ 120.00 |
| Útiles: valor | S/ 200.00 |
| Courier: valor | S/ 100.00 |
| IGV de las facturas (300 × 18%) | S/ 54.00 |
| Total rendido | S/ 474.00 |
Asiento 1 · Por la rendición de gastos
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 63112 | Transporte – De pasajeros | 120.00 | |
| 656 | Suministros | 200.00 | |
| 6312 | Correos | 100.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 54.00 | |
| 102 | Fondos fijos | 474.00 | |
| Totales | 474.00 | 474.00 |
Asiento 2 · Por la reposición del fondo
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 102 | Fondos fijos | 474.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 474.00 | |
| Totales | 474.00 | 474.00 |
¿Por qué estas cuentas?
Con la rendición, los gastos se reconocen por su naturaleza y el IGV de las facturas pasa a crédito fiscal. La 102 baja porque ese dinero ya se gastó.
Con la reposición, la 102 vuelve a su monto fijo de S/ 1,000. La movilidad sustentada con planilla no lleva IGV, porque no hay comprobante de pago.
Base normativa
- TUO de la LIR, art. 37 inc. a1): La movilidad sustentada con planilla firmada por el trabajador es deducible hasta el 4% de la RMV por día y por trabajador (S/ 49.20 con la RMV de S/ 1,230). Fuente: SUNAT.
- TUO de la Ley del IGV, art. 18 y 19: Solo genera crédito fiscal el IGV consignado en comprobantes que lo permiten (facturas), no el de boletas ni planillas.
Errores comunes
- Usar el IGV de boletas de venta como crédito fiscal.
- Superar el tope diario de movilidad sin comprobantes.
- Reponer el fondo sin revisar que los comprobantes estén a nombre y RUC de la empresa.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.